İhracat Gelirlerinde Kurumlar Vergisi İndirimi ve YMM Raporu Şartları 2025

İhracat kazançlarında kurumlar vergisi indirimi uygulanırken YMM raporu gerekip gerekmediği, hangi hallerde tasdik zorunluluğu doğduğu ve vergiye uyumlu mükellef indirimi ile farkları 2025 yılı uygulamaları çerçevesinde dikkatle değerlendirilmelidir. İhracat gelirlerinden yüzde 5 indirim var mı? 2025 yılı itibarıyla uygulamada sıkça karıştırılan iki ayrı düzenleme bulunmaktadır. Bunlardan ilki, kurumlar vergisi mükelleflerinin ihracattan elde ettikleri kazançlarına yönelik indirimli kurumlar vergisi uygulamasıdır. İkincisi ise Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 121. maddede düzenlenen vergiye uyumlu mükelleflere tanınan yüzde 5 vergi indirimidir. İhracat faaliyeti nedeniyle sağlanan avantaj, doğrudan 'ihracat gelirinden yüzde 5 indirim' şeklinde değil, Kurumlar Vergisi Kanunu m.32 kapsamında belirli kazançlara kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanması şeklindedir. Dolayısıyla burada matrahtan düşülen bir istisna değil, hesaplanan kurumlar vergisi oranında indirim söz konusudur. Bu kapsamda ihracattan elde edilen kazançlara, Kanunda öngörülen şartların sağlanması halinde genel kurumlar vergisi oranına göre 5 puan indirimli oran uygulanır. Konuya ilişkin açıklamalar Kurumlar Vergisi Genel Tebliği düzenlemelerinde ve Gelir İdaresi Başkanlığı uygulamalarında yer almaktadır. Kurumlar Vergisi Kanunu m.32 kapsamında ihracat kazancı indirimi nedir? Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32. maddesinde, ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanmasına imkân tanınmıştır. Bu uygulama, tüm kurum kazancına değil, sadece ihracat faaliyetine isabet eden kazanca yöneliktir. Başka bir ifadeyle, şirketin hem yurt içi satış hem ihracat geliri varsa, indirimli oran yalnızca ihracat kazancına uygulanır. Bu nedenle ihracat kazancının diğer faaliyetlerden ayrıştırılması, muhasebe kayıtları ve hesaplamaların doğru yapılması büyük önem taşır. İhracat kazancının tespitinde maliyetler, ortak giderler, finansman giderleri ve varsa diğer genel giderlerin makul ve tutarlı bir yöntemle dağıtılması gerekir. GİB özelgelerinde de bu ayrıştırmanın belgeye dayanması ve ispatlanabilir olması gerektiği vurgulanmaktadır. 2025 yılında ihracat kazançlarına uygulanacak vergi avantajı nasıl hesaplanır? Esas mantık şudur: Önce şirketin toplam kurum kazancı bulunur, ardından ihracat faaliyetinden kaynaklanan kazanç ayrıştırılır. Sadece bu tutara 5 puan indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanır. Kalan kazanç kısmı ise genel oran üzerinden vergilendirilir. Konunun başlığı Uygulama özeti İhracat kazancı Şartların sağlanması halinde 5 puan indirimli kurumlar vergisi oranına tabi olabilir İndirim türü Matrah indirimi değil, vergi oran indirimi Kapsam Tüm kurum kazancı değil, yalnızca ihracata isabet eden kazanç Belgelendirme Muhasebe kayıtları, ayrıştırma hesapları, beyannamede doğru gösterim Bu noktada kurumlar vergisi beyannamesindeki gösterim ve hesaplama yöntemi kritik önemdedir. Özellikle çok faaliyetli şirketlerde ihracat kazancının doğru tespiti vergi güvenliği açısından önem taşır. YMM raporu zorunlu mu? Uygulamada en çok merak edilen başlıklardan biri YMM raporu zorunluluğudur. İhracat kazançlarına 5 puan indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanabilmesi için her durumda otomatik olarak YMM raporu şartı bulunduğunu söylemek doğru değildir. YMM tasdik zorunluluğu, ilgili yıl için geçerli tasdik hadleri ve Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen düzenlemelere göre değerlendirilmelidir. Uygulamada tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler, belirli tasdik işlemlerini bu kapsamda yerine getirebilir. Bunun dışında belirli sınırları aşan veya özel düzenlemeye tabi konularda ayrıca YMM raporu istenebilir. 49 Seri No.lu Tebliğ neyi etkiler? 30 Aralık 2025 tarihli düzenlemelerle (SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 49) birlikte kurumlar vergisi uygulamalarında beyan, tasdik ve bazı indirimli oran uygulamalarına ilişkin açıklamalar önem kazanmıştır. Tebliğ'in ÜÇÜNCÜ BÖLÜMÜ Kurumlar Vergisi İstisna, İndirim ve Uygulamalarına İlişkin Tasdik şartlarını düzenlemektedir. Bu bölüm aşağıda verilmiştir.  Tasdikin amacı MADDE 7- (1) Kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulamalarına ilişkin yeminli mali müşavirlerce yapılacak tasdikin amacı, mükelleflerin 5520 sayılı Kanun ve ilgili diğer mevzuat kapsamında kurumlar vergisi beyannamelerinde yer verilen istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri için defter kayıtlarına dayanak teşkil eden belgelerin, ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak düzenlenip düzenlenmediği ile gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığının, hesaplamaların doğru beyan edilip edilmediğinin, istisna, indirim ve uygulamalara ilişkin belirtilen şartları sağlayıp sağlamadıklarının, hasılat veya kazançların ilgili mevzuatın öngördüğü biçimde ve sürede elde edilip edilmediğinin tespit edilerek istisna, indirim ve uygulama nedeniyle vergi dışı tutulan işlemlerin ve tutarların belirlenmesidir. Tasdikin kapsamı MADDE 8- (1) Kurumlar vergisi mükelleflerinin, 5520 sayılı Kanun ve diğer mevzuat kapsamında kurumlar vergisi beyannamelerinde yer verilen istisna, indirim ve uygulamalara ilişkin aşağıdaki işlemlerini, yeminli mali müşavirlere tasdik ettirmeleri zorunluluğu getirilmiştir. (2) Birinci ve üçüncü fıkralar uyarınca tasdik zorunluluğu getirilen istisna, indirim ve uygulamalar aşağıdaki gibidir. (3) 5520 sayılı Kanun uyarınca, hesap dönemi olarak takvim yılını kullanan mükelleflerin 2025 yılı ve izleyen hesap dönemlerine, özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerin ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen özel hesap dönemlerine uygulanmak üzere; mükelleflerin verecekleri kurumlar vergisi beyannamesinin ilgili satırında beyan ettikleri; a) Beyannamenin (Beyanname Düzenleme Programı-BDP) “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırı ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” satırı dışında; beyannamede müstakil satırı bulunan ve ikinci fıkrada sayılan her biri itibarıyla 500.000 Türk Lirasını aşan istisna ve indirimlerinin, b) (a) bendinde belirtilen her bir istisna ve indirimin, aynı bentte belirlenen tutarı aşmaması ancak birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün, c) Beyannamenin gerek “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırına, gerekse “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” satırına yazılan tutarın 1.000.000 Türk Lirasını aşması ya da bu iki satıra yazılan tutarların toplamının yine aynı tutarı aşması halinde istisna ve indirimlerin tümünün, ç) (a) ve (c) bentlerinde belirtilen satırlara yazılan tutarların toplamının 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün, d) 5520 sayılı Kanunun 32 nci maddesinin altı, yedi ve sekizinci fıkraları kapsamındaki kurumlar vergisi oranının indirimli uygulamalarında, yararlanılan toplam vergi indiriminin 200.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün, e) 5520 sayılı Kanunun 32/A maddesi kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi uygulaması ile aynı Kanunun ek 1 ila ek 13 ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasında ise tutar sınırı olmaksızın hesaplanan tutarların, ilgili mevzuat hükümlerine uygun olduğunun yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen tasdik raporu ile tasdik edilmesi zorunludur. (4) Bakanlığımızca farklı bir tutar belirlenmediği takdirde, üçüncü fıkrada belirlenen tutarlar izleyen yıllarda, her yıl yeniden değerleme oranının yarısı oranında artırılmak suretiyle hesaplanır. Bu şekilde belirlenen tutarın 10.000 Türk Lirasını aşmayan kısımları dikkate alınmaz. (5) Üçüncü fıkrada belirlenen tutarları aşmayan veya tasdiki zorunlu olmayan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanan mükellefler diledikleri takdirde, bu Tebliğde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde, işlemlerini yeminli mali müşavirlere tasdik ettirebilirler. (6) 233 Sayılı Kanun Hükmünde Kararname hükümlerine tabi kamu iktisadi teşebbüsleri ile bunlara ait müesseselerin, bu Tebliğ kapsamındaki işlemlerinin ilgili mevzuat hükümlerine uygun olduğunun yeminli mali müşavirlere tasdik ettirilmesi mecburiyeti bulunmamaktadır. Kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporları MADDE 9- (1) Mükelleflerin, istisna, indirim ve uygulama yoluyla vergi dışı tutulan işlemlerinin ilgili mevzuat hükümlerine uygun olduğu, yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporları ile tasdik edilecektir. (2) Bu Tebliğ uyarınca tasdiki zorunlu işlemlere ilişkin düzenlenen tasdik raporlarının ilgili hesap döneminin kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte veya bu beyannamenin verilme süresinin bitimini takip eden iki ay içerisinde, Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporlarının Elektronik Ortamda Gönderilmesi Hakkında Genel Tebliğ (Sıra No:1) ile bu konudaki diğer düzenlemeler uyarınca dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur. (3) 1/1/2025 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, 5520 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin (4) numaralı alt bendindeki istisna için düzenlenen tasdik raporlarının ilgili hesap döneminin kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte veya bu beyannamenin verilme süresinin bitimini takip eden üç ay içerisinde dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur. (4) Kurumlar vergisi beyannameleri ve eklerinin tasdikine ilişkin (tam tasdik) sözleşme düzenleyerek beyannamelerini tasdik ettiren mükelleflerin, haklarında düzenlenecek tam tasdik raporlarının ayrı bir bölümünde söz konusu indirim, istisna veya uygulamalara ilişkin bu Tebliğ ekindeki rapor dispozisyonunda yer alan hususlara yer verilmesi şartıyla, tasdik kapsamındaki işlemleri için ayrıca rapor ibraz etmelerine gerek bulunmamaktadır. Kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporlarında bulunması gereken asgari bilgiler MADDE 10- (1) Yeminli mali müşavirlerce düzenlenecek kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporlarının, mükelleflerin ilgili dönem beyannamesine ilişkin bilgileri de içermesi kaydıyla aşağıdaki hususları ihtiva etmesi gerekir: a) Yasal defterlerin tasdikine ilişkin bilgiler; defter kayıtlarına dayanak teşkil eden belgelerin ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak düzenlenip düzenlenmediği ve gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığı. b) İstisna, indirim ve uygulamalara ilişkin mevzuat ile mükelleflerin bu hususlardan yararlanacak şartları sağlayıp sağlamadığı ve ana sözleşmesindeki buna ilişkin bilgiler ile söz konusu indirim ve istisnalara yönelik hesaplamaların doğru beyan edilip edilmediği. c) İstisna, indirim ve uygulamalara konu olan hasılat veya kazançların ilgili mevzuatın öngördüğü biçimde ve sürede elde edilip edilmediği. ç) Söz konusu harcama, maliyet, hasılat ve kazançların gerçek tutarlarının ilgili mevzuatın öngördüğü biçimde belgelendirilip belgelendirilmediği, doğru olarak tespit edilip edilmediği, gerektiği hallerde istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanacaklara verilecek payların dikkate alınıp alınmadığı. d) 5520 sayılı Kanun, 3/4/2007 tarihli ve 26482 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No:1) ve ilgili diğer mevzuat hükümlerine uyulup uyulmadığı. (2) Birinci fıkra kapsamında yapılan tespitler, konuları itibarıyla raporlarda ayrı ayrı yer alır. Tasdik raporlarında ayrı başlıklar halinde istisna, indirim ve uygulamalar itibarıyla mükelleflerin yararlanacağı vergi dışı bırakılan tutarların hesaplanma şekline açık bir biçimde yer verilir. (3) Kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporları, Ek-1’i oluşturan rapor kapağı ve Ek-2’yi oluşturan rapor dispozisyonunda yer alan hususlara uygun olarak hazırlanır. Rapor içeriği itibarıyla rapor dispozisyonunda yer alan hususlar ayrı ayrı belirtilir. Bu Tebliğde (Rapor dispozisyonu dâhil) sözü edilen konular, mükellefin kayıt ve belge tarih ile numaraları da belirtilmek suretiyle açıklanır. Gerekli tespitler ve inceleme kanıtları raporun eklerini oluşturur. (4) Kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik raporlarının “Sonuç” bölümünde, bu Tebliğde belirtilen konuların incelenip incelenmediği, fiili durum ile muhasebe kayıtlarının uygun olup olmadığı, istisna, indirim ve uygulama yoluyla vergi dışı tutulan işlemlerin ilgili mevzuata uygun olup olmadığı hususlarına yer verilerek istisna, indirim ve uygulama hükümlerinden yararlandırılacak tutarlar konuları itibarıyla ayrı ayrı belirtilir. (5) Yeminli mali müşavirler, birinci, ikinci, üçüncü ve dördüncü fıkralarda belirtilen hususlarla ilgili olarak yapacakları incelemelerde, Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Edecekleri Belgeler, Tasdik Konuları ve Tasdike İlişkin Usul ve Esaslar Hakkındaki Yönetmeliğin kanıt toplama ve denetim teknikleri ile ilgili hükümlerine uymakla yükümlüdür.   İhracat kazancı indirimi ile vergiye uyumlu mükellef indirimi aynı şey mi? Hayır, aynı şey değildir. Bu iki düzenleme hem hukuki dayanak hem de uygulama bakımından birbirinden tamamen farklıdır. Düzenleme Yasal dayanak Kimler yararlanabilir? Avantajın türü İhracat kazancında 5 puan indirim Kurumlar Vergisi Kanunu m.32 Şartları sağlayan kurumlar vergisi mükellefleri İhracat kazancına indirimli KV oranı Kurumlar Vergisi oranı %25 yerine %20 olarak uygulanır. Vergiye uyumlu mükellef indirimi GVK mükerrer m.121 Şartları sağlayan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri Hesaplanan vergiden yüzde 5 indirim yapılır. %25'lik oran üzerinden hesaplanan vergiden %5 indirim yapılır. Örnek: Matrah: 100.000K.V. %25: 25.000İndirim:  1.250 TL (25.000 TL x %5) Dolayısıyla birinde ihracat faaliyetine bağlı oran indirimi, diğerinde ise belirli uyum kriterlerini sağlayan mükelleflere hesaplanan vergi üzerinden indirim söz konusudur. İki mekanizma birbirine karıştırılmamalıdır. GVK mükerrer 121 kapsamındaki yüzde 5 vergi indirimi nedir? Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 121. maddeye göre, belirli şartları sağlayan ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükellefleri, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan verginin yüzde 5'i oranında vergi indiriminden yararlanabilir. Ancak bunun için beyanname verme, vergi ödeme, kesinleşmiş vergi borcu bulunmaması, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme ya da kullanma yönünden belirli olumsuzlukların bulunmaması gibi önemli şartlar vardır. Ayrıca indirim tutarı her yıl ilgili mevzuat çerçevesinde üst sınırla uygulanır. Bu indirim, ihracat kazancına bağlı bir uygulama değildir. İhracat yapmayan ama vergiye uyumlu olan bir kurum da şartları varsa bu indirimden yararlanabilir. Aynı şekilde ihracat yapan bir şirket, şartları sağlıyorsa hem ihracat kazancı için indirimli oranı hem de mükerrer 121 kapsamındaki indirimi kendi hukuki koşulları içinde ayrıca değerlendirebilir. https://www.muhasebenews.com/vergiye-uyumlu-mukelleflere-yuzde-5-vergi-indirimi-rehberi/ Vergiye uyumlu mükellef indiriminde YMM raporu gerekir mi? Genel uygulamada GVK mükerrer 121 kapsamındaki vergiye uyumlu mükellef indirimi için ayrıca YMM raporu aranmaz. İndirim, beyannamede gerekli şartların taşınması esasına bağlı olarak uygulanır. Bununla birlikte mükellefin şartları gerçekten sağlayıp sağlamadığı vergi idaresince sonradan incelenebilir. Bu nedenle bu indirimden yararlanan mükelleflerin; beyanname süreleri, vergi borcu durumu, kesinleşmiş tarhiyatlar ve belge düzenine ilişkin geçmiş kayıtlarını dikkatle kontrol etmesi gerekir. İhracat kazancının tespitinde hangi belgelere dikkat edilmeli? İndirimli kurumlar vergisi oranı uygulanırken ihracat kazancının doğru hesaplanması esastır. Bu nedenle aşağıdaki belgeler ve kayıtlar önemlidir: Belge/Kayıt Neden önemli? Gümrük beyannameleri İhracat işleminin gerçekleştiğini tevsik eder Yurt dışı satış faturaları Hasılatın kaynağını gösterir Maliyet hesapları İhracat kazancının doğru ayrıştırılmasını sağlar Gider dağıtım anahtarları Ortak giderlerin ihracat faaliyetine isabet eden kısmını belirler Döviz kayıtları ve tahsilat belgeleri İşlemin finansal izini destekler Özellikle ihracat yapan şirketlerde, indirimli vergi uygulaması sadece beyan aşamasında değil, olası vergi incelemelerinde de detaylı biçimde sorgulanabilmektedir. https://www.muhasebenews.com/ihracatciya-kurumlar-vergisi-avantaji-5-puanlik-indirim-detaylari-ve-yillara-gore-oranlar/ https://www.muhasebenews.com/ihracat-kazanclarina-ozel-5-puanlik-kurumlar-vergisi-indirimi-ve-hesaplama-yontemleri/ Kimler daha dikkatli olmalı? Aşağıdaki mükellef gruplarının konuya daha temkinli yaklaşması gerekir: Mükellef grubu Risk nedeni Hem iç piyasa hem ihracat yapan şirketler Kazanç ayrıştırması karmaşık olabilir Üretici-ihracatçılar Maliyet ve gider dağıtımı teknik hesaplama gerektirir Dış ticaret sermaye şirketleri Yüksek hacim nedeniyle tasdik ve belge düzeni önemlidir Tam tasdiki olmayan kurumlar YMM tasdik ihtiyacı ayrıca değerlendirilmelidir Birden fazla vergi avantajı kullananlar İndirimlerin birlikte uygulanmasında hata riski artar Uygulamada sık yapılan hatalar nelerdir? Uygulamada en sık karşılaşılan hatalar şunlardır: İhracat hasılatının tamamını ihracat kazancı sanmak, ihracat kazancını maliyet ve gider ayrıştırması yapmadan hesaplamak, vergiye uyumlu mükellef indirimini ihracat indirimiyle karıştırmak, YMM tasdik zorunluluğunu sabit bir tutara bağlamak ve güncel tebliğ ile beyanname açıklamalarını dikkate almamaktır. Özellikle vergi indirimi uygulamalarında kavramların birbirine karıştırılması sonradan vergi ziyaı, ceza ve faiz riskine yol açabilir. 2025 yılı için pratik sonuç nedir? 2025 yılı bakımından temel sonuçlar şöyledir: Konu Doğru yaklaşım İhracat gelirlerinden yüzde 5 indirim Doğrudan gelir indirimi değil, ihracat kazancına 5 puan indirimli KV oranı söz konusu olabilir YMM raporu zorunluluğu Her durumda otomatik değildir; güncel tasdik hükümleri ve mükellefin durumuna göre belirlenir 500.000 TL eşik Tek başına tüm olaylar için geçerli sabit kural gibi kabul edilmemelidir GVK mükerrer 121 indirimi Ayrı bir düzenlemedir; genel olarak ayrıca YMM raporu gerektirmez İzlenecek yol Güncel tebliğ, beyanname düzeni, tasdik hadleri ve uzman görüşü birlikte değerlendirilmelidir Bu blog yazısında yer verilen çerçeve, güncel Türk vergi mevzuatındaki temel esaslara dayanmaktadır. Ancak uygulama detayları şirketin faaliyet yapısına, muhasebe sistemine, tam tasdik durumuna ve ilgili yıl düzenlemelerine göre farklılık Uygulamalı Örnek: İhracat Kazancı ve Vergi Hesaplaması Bu vergi avantajı uygulamasını somutlaştırmak adına bir örnek inceleyelim. (ABC) A.Ş.’nin 2023 yılı verileri aşağıdaki gibi olsun. Bu veriler ışığında, şirketin faydalanacağı vergi indirimini ve ödeyeceği toplam vergiyi hesaplayalım. Kalem Tutar (TL) Toplam Hasılat 15.000.000 – Yurt İçi Satış Hasılatı 9.000.000 – İhracat Hasılatı 6.000.000 Toplam Satılan Ticari Mal Maliyeti (STMM) (10.000.000) – Yurt İçi Satışların Maliyeti (6.000.000) – İhracat Satışlarının Maliyeti (4.000.000) Brüt Kar 5.000.000 Müşterek Genel Yönetim ve Pazarlama Giderleri (2.000.000) Ticari Bilanço Karı 3.000.000 Adım 1: İhracat Hasılatının Toplam Hasılat İçindeki Oranının BulunmasıDağıtım Anahtarı = İhracat Hasılatı / Toplam HasılatDağıtım Anahtarı = 6.000.000 TL / 15.000.000 TL = 0,40 (%40) Adım 2: İhracat Faaliyetine İsabet Eden Müşterek Gider Tutarının Hesaplanmasıİhracata İsabet Eden Gider = Toplam Müşterek Gider x Dağıtım Anahtarıİhracata İsabet Eden Gider = 2.000.000 TL x 0,40 = 800.000 TL Adım 3: İndirime Konu İhracat Kazancının Hesaplanmasıİhracat Kazancı = İhracat Hasılatı – İhracat STMM – İhracata İsabet Eden Müşterek Giderİhracat Kazancı = 6.000.000 – 4.000.000 – 800.000 = 1.200.000 TL Adım 4: Toplam Kurumlar Vergisi Matrahı ve Vergi HesaplamasıŞirketin toplam ticari karı 3.000.000 TL’dir. (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider olmadığı varsayılmıştır.)İhracat Kazancı: 1.200.000 TL (Vergi Oranı: %20)Yurt İçi Kazanç: 3.000.000 – 1.200.000 = 1.800.000 TL (Vergi Oranı: %25)Hesaplanacak Vergi = (1.200.000 x %20) + (1.800.000 x %25)Hesaplanacak Vergi = 240.000 + 450.000 = 690.000 TLEğer indirim olmasaydı ödenecek vergi (3.000.000 x %25) = 750.000 TL olacaktı. Şirket, bu indirim sayesinde 60.000 TL’lik bir vergi avantajı sağlamıştır. Sık sorulan sorular Soru Cevap İhracat gelirlerinden yüzde 5 indirim uygulanır mı? Doğrudan gelirden yüzde 5 indirim değil, şartlar varsa ihracat kazancına 5 puan indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanabilir. İhracat kazancı indirimi hangi kanunda yer alır? Kurumlar Vergisi Kanunu m.32 kapsamında düzenlenir. İhracat yapan her şirket indirimli kurumlar vergisinden yararlanabilir mi? Hayır, yalnızca şartları sağlayan ve ihracat kazancını doğru ayrıştırabilen kurumlar yararlanabilir. YMM raporu her ihracatçı için zorunlu mu? Hayır, zorunluluk işlemin niteliğine, tasdik kapsamına ve güncel mevzuata göre değişir. 500.000 TL üstünde mutlaka YMM raporu gerekir mi? Bu ifade tek başına genel ve kesin bir kural olarak kabul edilemez; güncel düzenlemeye göre ayrıca değerlendirme gerekir. GVK mükerrer 121 kapsamındaki yüzde 5 vergi indirimi nedir? Vergiye uyumlu mükelleflerin yıllık beyannamede hesaplanan vergiden yararlanabildiği ayrı bir indirim mekanizmasıdır. Vergiye uyumlu mükellef indirimi için YMM raporu gerekir mi? Genel uygulamada ayrıca YMM raporu aranmaz. İhracat kazancı ile ihracat hasılatı aynı şey mi? Hayır, hasılattan maliyet ve giderler düşüldükten sonra kazanç bulunur. İhracat kazancı nasıl tevsik edilir? Gümrük beyannamesi, faturalar, muhasebe kayıtları ve gider dağıtım hesaplarıyla desteklenir. En güvenli uygulama yöntemi nedir? Güncel tebliğ, beyanname düzeni, özelgeler ve uzman mali müşavir görüşü birlikte değerlendirilmelidir.       Önemli Not: Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan işletmelerin/kişilerin konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz. Kaynak: GİB, GVK, KVK,  SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 49)Yasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.