Binek Oto Kredi Faizi Gider mi Maliyet mi? 2026 İçin Uygulama

İşletmelerin faaliyetlerinde kullanmak üzere kredi ile satın aldıkları binek otomobillerin faiz giderlerinin muhasebeleştirilmesi, Vergi Usul Kanunu (VUK) ve Gelir Vergisi Kanunu (GVK) kapsamında önemli farklılıklar ve seçimlik haklar içermektedir. Özellikle, aracın iktisap edildiği takvim yılı ile faiz ödemelerinin başladığı yılın farklı olması durumunda, bu faizlerin doğrudan gider mi yazılacağı yoksa aracın maliyetine mi ekleneceği konusu sıkça karıştırılmaktadır. Bu blog yazısında, 2025 yılında alınıp ilk faiz taksiti 2026 yılında ödenen bir binek otomobil özelinde, kredi faizlerinin muhasebe ve vergi uygulamasını güncel mevzuat çerçevesinde detaylı olarak ele alacağız. Temel Kural: VUK 163 No.lu Genel Tebliği Ne Diyor? Sabit kıymet alımlarında kullanılan kredilere ilişkin faiz giderlerinin durumu, 163 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile netleştirilmiştir. Bu tebliğe göre temel ayrım, faizin ait olduğu döneme göre yapılmaktadır: İktisap Yılında Doğan Faizler: Sabit kıymetin iktisap edildiği (aktife alındığı) hesap döneminin sonuna kadar olan kredi faizlerinin zorunlu olarak sabit kıymetin maliyet bedeline eklenmesi gerekmektedir. Bu konuda mükellefe bir seçim hakkı tanınmamıştır. İktisap Yılından Sonra Doğan Faizler: Sabit kıymetin aktife alındığı hesap döneminden sonraki dönemlerde doğan kredi faizleri için mükelleflere seçimlik bir hak verilmiştir. Mükellefler, bu faizleri ilgili dönemde doğrudan gider olarak yazabilecekleri gibi, dilerlerse sabit kıymetin maliyetine ekleyerek amortisman yoluyla da itfa edebilirler. Kritik Ayrım: Binek Otomobilin Alındığı Yıl ve Sonraki Yıllar Örnek olarak, binek otomobil 05.12.2025 tarihinde alınmıştır. Bu tarih, aracın iktisap edildiği ve aktife girdiği 2025 hesap dönemi içindedir. İlk kredi faizi ise 05.01.2026 tarihinde ödenmektedir. Bu faiz, aracın iktisap edildiği hesap döneminden (2025) sonraki bir hesap dönemine (2026) aittir. Bu nedenle, ham içerikte verilen "ilk yıl olduğu için maliyete yazılır" bilgisi bu özel durum için doğru değildir. Mükellef, 2026 yılında ödeyeceği faizler için seçimlik hakkını kullanabilir. Bu durumu aşağıdaki tablo ile özetleyebiliriz: Faizin Ait Olduğu Dönem Faiz Gideri Muhasebe Uygulaması Yasal Dayanak 31.12.2025 Tarihine Kadar (İktisap Yılı) Zorunlu Olarak Aracın Maliyetine Eklenir. 163 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği 01.01.2026 Tarihinden Sonra (Sonraki Yıllar) Mükellefin Seçimine Bağlı: Doğrudan Gider Yazılabilir veya Maliyete Eklenebilir. 163 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği 2026 Yılında Kredi Faizini Gider Yazma Kararı Alınırsa Ne Olur? Mükellef, 2026 yılında ve takip eden yıllarda ödeyeceği kredi faizlerini doğrudan gider yazmayı tercih ederse, binek otomobillere özgü olan ve 7194 sayılı Kanun ile GVK'nın 40. maddesine eklenen gider kısıtlaması devreye girer. Bu kısıtlama uyarınca, binek otomobillere ilişkin finansman giderlerinin en fazla %70'i gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Kalan %30'luk kısım ise kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak işlem görür. Dolayısıyla, 2026 yılında ödenen faiz tutarının sadece %70'i ticari kazançtan indirilebilir. Kredi Faizini Aracın Maliyetine Ekleme Seçeneği Nasıl Çalışır? Diğer bir seçenek ise 2026 ve sonraki yıllarda ödenen faizleri de aracın maliyetine eklemeye devam etmektir. Bu yöntemin seçilmesi durumunda, faizin %30'luk KKEG kısmı söz konusu olmaz. Faizin tamamı aracın maliyetine eklenir ve bu artırılmış maliyet bedeli üzerinden amortisman ayrılır. Ancak unutulmamalıdır ki, binek otomobillerin amortismanları da yasal olarak belirlenen hadlere tabidir. Dolayısıyla, faiz eklenerek artan maliyetin tamamının amortisman yoluyla giderleştirilemeyebileceği göz önünde bulundurulmalıdır. Hangi Yöntemi Seçmek Daha Avantajlıdır? İki yöntem arasındaki seçim, işletmenin mali durumuna ve vergi planlaması stratejisine bağlıdır. Gider Yazma: İşletmenin kârlılığının yüksek olduğu dönemlerde, faizin %70'ini doğrudan gider yazarak daha hızlı bir vergi avantajı sağlamak mantıklı olabilir. Maliyete Ekleme: İşletmenin ilgili yılda kârının düşük olması veya zarar etmesi durumunda, gider yazma hakkını kullanmak yerine faizi maliyete ekleyip amortisman yoluyla gelecek yıllara yaymak daha stratejik bir karar olabilir. Bu yöntem, vergi avantajını aracın ekonomik ömrüne yayar. Bu kararı verirken, her binek otomobil için belirlenen amortisman ve gider kısıtlaması tutarlarının da dikkate alınması büyük önem taşır. Seçilen yöntemin, ilgili kredinin tamamı için uygulanması gerektiği de unutulmamalıdır. Binek Otomobil Kredi Faizi Hakkında Sıkça Sorulan Sorular Soru Cevap 1. Yeni alınan binek aracın kredi faizinde temel kural nedir? Aracın aktife alındığı yılın sonuna kadar olan faizler zorunlu olarak maliyete eklenir. Sonraki yıllardaki faizler için ise mükellef maliyete ekleme veya doğrudan gider yazma konusunda serbesttir. 2. Araç Aralık 2025'te alındı, ilk faiz de Aralık 2025'te ödendi. Durum ne olur? Bu durumda faiz, iktisap yılı içinde doğduğu için zorunlu olarak aracın maliyetine eklenir. Seçimlik hak söz konusu olmaz. 3. Finansman giderlerindeki %70'lik gider kısıtlaması her araç için geçerli mi? Hayır, bu kısıtlama sadece binek otomobiller için geçerlidir. Kamyon, kamyonet, çekici gibi ticari araçların kredi faizlerinin tamamı gider yazılabilir (eğer gider yazma seçeneği kullanılırsa). 4. Aracın ÖTV ve KDV'si maliyete eklenir mi? Evet, binek otomobil alımında ödenen ve indirim konusu yapılamayan Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve Katma Değer Vergisi (KDV) doğrudan aracın maliyetine eklenir. 5. Bir yıl gider yazdığım faizi, sonraki yıl maliyete ekleyebilir miyim? Hayır. 163 No.lu VUK Genel Tebliği uyarınca başlangıçta yapılan seçimin (gider veya maliyet) sonraki yıllarda da aynı şekilde devam ettirilmesi gerekmektedir. 6. Bu kurallar ikinci el araç alımlarında da geçerli mi? Evet, bu kurallar aracın sıfır veya ikinci el olmasına bakılmaksızın, kredi ile alınan tüm binek otomobiller için aynı şekilde uygulanır. 7. Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) ne anlama gelir? Vergi matrahının hesaplanması sırasında ticari kârdan indirilemeyen, vergi kanunları tarafından gider olarak kabul edilmeyen harcamaları ifade eder. 8. Bu konunun yasal dayanakları tam olarak nedir? Temel dayanaklar 163 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve 7194 sayılı Kanun ile değişik Gelir Vergisi Kanunu'nun 40. maddesidir. 9. Finansal kiralama (leasing) ile alınan araçlarda durum farklı mıdır? Finansal kiralamanın kendine özgü muhasebe kuralları vardır. Ancak kira ödemeleri içindeki faiz gideri için de benzer şekilde maliyete atma veya gider yazma ayrımı ve %70 kısıtlaması geçerlidir. 10. Kredi faizini maliyete eklemeyi seçtim, amortisman sınırı ne olacak? Faiz eklenerek ulaşılan yeni maliyet bedeli, o yıl için belirlenen binek otomobil amortisman ayırma sınırını aşıyorsa, aşan kısma isabet eden amortisman KKEG olarak dikkate alınır. Önemli Not: Bu yazıda verilen bilgiler genel bilgilendirme mahiyetinde olup, kişilerin, işletmelerin, kurumların ve bu içerikteki olayla benzer durumları bulunan kullanıcıların konunun uzmanı mali müşavir ve diğer uzmanlardan kendi işletmeleri özelinde profesyonel destek almalarının önemli olduğunu belirtiriz.   ÖRNEK ÖZELGE T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Hatay Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü Sayı: 35672403-010.01[120-07-2020]-92017 Tarih: 22.12.2020 Konu: Aktife alınan binek araç için kullanılan kredinin ödenecek faiz taksitlerinin finansman gideri olarak dikkate alınıp alınmayacağı hk. İlgide kayıtlı özelge talep formunda; 7194 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin 5 inci fıkrasına parantez içi hüküm olarak "faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70'i indirilebilir" hükmünün eklendiği belirtilerek, 16/12/2019 tarihinde firmanız aktifine alınan binek araç için kullanılan kredinin 2020 yılında ödenecek faiz taksitlerinin tamamının doğrudan finansman gideri olarak kurum kazancının tespitinde dikkate alınıp alınamayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun "Safi Kurum Kazancı" başlıklı 6 ncı maddesinin birinci fıkrasında, kurumlar vergisinin mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı, ikinci fıkrasında da safi kurum kazancının tespitinde 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hükme bağlanmıştır. Bunun yanı sıra; - 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 7194 sayılı Kanunun 13 üncü maddesi ile değişik "İndirilecek Giderler" başlıklı 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasında, "Safi kazancın tespit edilmesi için, aşağıdaki giderlerin indirilmesi kabul edilir: ... 5. Kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri (Şu kadar ki faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70'i indirilebilir.) ...", - 7194 sayılı Kanunun 52 nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde, "Bu Kanunun 13 üncü ve 14 üncü maddeleri 1/1/2020 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer." hükümleri yer almakta olup, konuya ilişkin ayrıntılı açıklamalara 311 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer verilmiştir. Diğer taraftan, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun; - 262 nci maddesinde, "Maliyet bedeli, iktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin arttırılması münasebetiyle yapılan ödemelerle bunlara müteferri bilumum giderlerin toplamını ifade eder.", - 269 uncu maddesinde, "İktisadi işletmelere dahil bilumum gayrimenkuller maliyet bedelleri ile değerlenir. Bu kanuna göre, aşağıdaki yazılı kıymetler gayrimenkuller gibi değerlenir: 1. Gayrimenkullerin mütemmim cüzüleri ve teferruatı; 2. Tesisat ve makinalar; 3. Gemiler ve diğer taşıtlar; 4. Gayrimaddi haklar.",  - 270 inci maddesinde, "Gayrimenkullerde, maliyet bedeline, satın alma bedelinden başka, aşağıda yazılı giderler girer:  1. Makina ve tesisatta gümrük vergileri, nakliye ve montaj giderleri; 2. Mevcut bir binanın satın alınarak yıkılmasından ve arsasının tesviyesinden mütevellit giderler. Noter, mahkeme, kıymet takdiri, komisyon ve tellaliye giderleri ile Emlak Alım ve Özel Tüketim Vergilerini maliyet bedelini ithal etmekte veya genel giderler arasında göstermekte mükellefler serbesttirler." hükümleri yer almaktadır. Ayrıca, 163 ve 334 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde, amortismana tabi iktisadi kıymetlerin iktisabında kullanılan krediler nedeniyle ödenen faizlerin iktisadi kıymetin maliyet bedeline eklenecek kısmı ile doğrudan gider yazılacak kısmının tespitinde uygulanacak esaslar açıklanırken, amortismana tabi iktisadi kıymetlerin iktisabında kullanılan krediler nedeniyle ödenen faizin, iktisadi kıymetin aktifleştirme işleminin gerçekleştiği dönemin sonuna kadar oluşan kısmının maliyetle ilişkilendirilmesi gerektiği, iktisadi kıymetin aktifleştirildikten sonraki dönemlere ilişkin kısmının ise maliyet bedeline eklenmesinin veya doğrudan gider yazılmasının mümkün olduğu ancak daha sonraki dönemlerde, seçimlik olarak hangi hak kullanılmışsa o yönteme göre işlem yapılmasına devam edilmesinin icap ettiği belirtilmiştir. Buna göre, iktisadi kıymetlerin iktisabında/finansmanında kullanılan krediye ilişkin faiz giderinin söz konusu iktisadi kıymetin aktifleştirildiği dönemin sonuna kadar oluşan kısmının maliyetle ilişkilendirilmesi zorunludur. Sonraki dönemlere ilişkin kredi faizlerinin ise tahakkuk ettikleri dönemde maliyete intikal ettirilmesi suretiyle amortismana tabi tutulması veya doğrudan gider olarak kayıtlara intikal ettirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, iktisaptan sonraki yıllarda ortaya çıkan kredi faizlerini, ilgili bulundukları yılda doğrudan gider yazma veya amortisman yoluyla itfa etme şeklindeki tercihin başlangıçta yapılması gerekmekte olup, iktisadi kıymetin aktifleştirildiği dönemden sonraki dönemde yapılan tercihin sonraki yıllarda değiştirilmesi, diğer bir ifade ile söz konusu giderlerin doğrudan gider yazılmakta iken sabit kıymetin maliyetine eklenerek amortisman yoluyla itfa edilmesi veya daha önce amortisman yoluyla itfa edilmekte iken sonradan doğrudan gider yazma yoluna gidilmesine imkan bulunmamaktadır. Dolayısıyla, 16/12/2019 tarihinde firmanız aktifine alınan binek araç için kullanılan krediye ilişkin faizlerin 2019 hesap dönemine tekabül eden kısmının maliyetle ilişkilendirilmesi zorunlu olup, sonraki dönemlere ilişkin kredi faizlerinin ise tahakkuk ettikleri dönemde maliyete intikal ettirilmesi suretiyle amortismana tabi tutulması veya doğrudan gider olarak kayıtlara intikal ettirilmesi tercihe bağlı bulunmaktadır. Bu durumda, firmanızca 1/1/2020 tarihinden sonrasına tekabül eden kredi faiz tutarlarının gider olarak indirim konusu yapılmasının tercih edilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı alt bendi gereği ilgili hesap dönemine isabet eden faiz tutarının %70'inin kurum kazancınızın tespitinde doğrudan gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmakta olup, gider olarak indirimi kabul edilmeyen tutarın ise firmanız kayıtlarında kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ayrıca, gider yazma yönündeki bu tercihinizin sonraki yıllarda maliyetle ilişkilendirmek suretiyle değiştirilmesi de söz konusu olmayacaktır. Bilgi edinilmesini rica ederim.   Kaynak: VUK, GVK, GİB ÖzelgeYasal Uyarı: Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.